一、什么是國際債務(wù)重組
國際債務(wù)重組是重新安排到期未能償還債務(wù)的償還期限。即延長債務(wù)的償還期(本金和利息均有可能被重新安排償還期)。主要通過兩個途徑進(jìn)行,即:官方之間債務(wù)的重新安排,一般通過巴黎俱樂部; 對商業(yè)銀行的借款債務(wù),由國際貨幣基金組織帶頭組織。目前,巴黎俱樂部的安排與國際貨幣基金組織的安排在時間上已基本同步。
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二、什么是債務(wù)重組
債務(wù)重組,是指在不改變交易對手方的情況下,經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定,就清償債務(wù)的時間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。也就是說,只要修改了原定債務(wù)償還條件的,即債務(wù)重組時確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的,均作為債務(wù)重組。
下列情形不屬于債務(wù)重組:
①債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按約定轉(zhuǎn)為股權(quán)(因為沒有改變約定);
②債務(wù)人破產(chǎn)清算(此時應(yīng)按清算會計處理);
③債務(wù)人改組(權(quán)利與義務(wù)沒有發(fā)生實質(zhì)性變化);
④債務(wù)人借新債償舊債(借新還舊時,舊的債務(wù)已經(jīng)被履約)。
三、債務(wù)重組的方式
以資產(chǎn)清償債務(wù)
債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式。債務(wù)人通常用于償債的資產(chǎn)主要有:現(xiàn)金、存貨、金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。以現(xiàn)金清償債務(wù),通常是指以低于債務(wù)的賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù),如果以等量的現(xiàn)金償還所欠債務(wù),則不屬于債務(wù)重組。
采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。
(1)債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償,另一部分則轉(zhuǎn)為資本;
(2)債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償,另一部分則修改其他債務(wù)條件;
(3)債務(wù)的一部分轉(zhuǎn)為資本,另一部分則修改其他債務(wù)條件;
(4)債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償,一部分轉(zhuǎn)為資本,另一部分則修改其他債務(wù)條件。
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